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探究高新技术企业的税务筹划

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摘 要:

对于高新技术企业来说,完善内部税务筹划管理,降低企业的税务负担,实现企业更好发展具有非常重要意义。

关键词:高新技术企业;税务筹划;税务风险

经济发展新常态下,国家加快推进供给侧结构性改革,加大了对于高新技术企业以及创新创造企业的扶持力度,针对高新技术以及创新类企业制定了一系列的税收优惠政策,致力于降低企业税负,促进高新技术企业的更好发展。对于高新技术企业来说,增强节税效果,应该深入了解税收优惠政策,系统的做好税务筹划,合法合理降低企业税负,扩大高新技术企业的效益空间,促进高新技术企业的长远发展。

一、高新技术企业的特点分析

高新技术企业也就是依托先进技术,围绕着先进产品制造或者提供先进服务的企业。高新技术企业的经营管理主要有以下几方面的特点:第一,高新技术企业具有高风险高收益特点。高新技术企业产品研发以及生产经营,整体上耗资巨大、研发周期较长,很容易由于技术研发不顺利而出现投资无法收回的问题,进而导致资金链断裂的问题,因此高新技术企业的风险程度非常高,但是企业一旦实现技术突破,在短时间内则可以实现巨大的收益。第二,高新技术企业的研发投入费用巨大。高新技术企业最大的特点就是研发投入比例非常的高,为了获得企业竞争力和市场占有力,需要高新技术企业投入大量的资金用于技术研发,而且技术研发又具有创新性和不可预见性,需要持续的资金投入。第三,高新技术企业具有技术前瞻性。对于高新技术企业来说,增强企业的核心竞争力,关键是应该发展核心技术,才能创造出更高效益的产品,因此高新技术企业有着明显的技术前瞻性以及难以复制性的特点,这也是高新技术企业的竞争优势。

二、高新技术企业税务筹划特点分析

高新技术企业与一般企业有着较大的区别,尤其是在税务方面,国家针对高新技术企业的税收优惠政策更多,对于高新技术企业来说进行税务筹划应该重点把握好以下几项原则:

(1)高新技术企业更加注重税收优惠,国家为了促进高新技术企业的发展,尤其是适应供给侧结构性改革的情势,出台了一系列的税收优惠政策,这也需要高新技术企业在税务筹划过程中应该更加重视掌握了解税收优惠政策规定,做好税务筹划,降低企业的税务负担。

(2)高新技术企业税务筹划更加注重在资产和研发费用方面的筹划。高新技术企业产品更新换代速度快、研发投入高,因此存在着研发费用加计扣除、无形资产超额摊销、固定资产加速折旧等特点,因此要求高新技术企业在税务筹划过程中需要更加重视做好固定资产、无形资产以及研发费用方面的税务筹划。

(3)高新技术企业税务筹划面临较多的风险隐患,高新技术企业税务筹划相比一般企业来说更加专业,因此税务筹划难度更大,如果对于税收法律政策掌握不熟悉、税务筹划方案制定不合理等很容易造成高新技术企业在税务筹划过程中出现税务风险问题,造成企业出现财物损失或者面临法律风险。


三、高新技术企业税务筹划的具体可行措施

(1)用足用好税收优惠政策。对于高新技术企业的税务筹划来说,最关键的就是应该充分运用好优惠政策,确保及时、充分享受到位。比如,国家重点扶持的高新技术企业可以享受所得税优惠税率,创业投资企业股权投资于未上市中小高新技术企业2年以上的可以按照其投资额的相应比例抵扣应纳税所得额,软件产品、集成电路产品生产企业的增值税实际税负超过相应比例部分实行即征即退政策等等。对于高新技术企业来说,应该根据企业自身的实际情况,对照分析相应的所得税税收优惠政策,在法律法规允许范围内享受相应的税收优惠政策。

(2)根据企业的实际情况合理的选择纳税人身份。纳税人身份的选择直接关系到企业的税负水平。企业纳税人身份主要分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人享有使用增值税专用发票的权利,并可以进行进项税额的抵扣;小规模纳税人则无法使用增值税专用发票,且不享受进项税额抵扣,但是税负相对较低。对于高新技术企业来说,应该综合这些方面的实际情况,来科学的选择纳税人的身份。一般来说,由于高新技术企业产品多为高附加值产品,而且增值率非常高,但是由于企业的消耗相对较少,因此用于抵扣的进项税额也非常少。所以企业在规模有限的情况下,应该尽可能地选择为小规模纳税人,对于规模相对较大的高新技术企业一般纳税人,则应该积极探索分立等措施来降低销售额,变为小规模纳税人进而取得节税利益。

(3)做好财务会计工作人员的培训以及与税务机关的沟通联系等。税务筹划是一项非常系统非常专业的工作,提高税务筹划水平,应该全面强化对于企业财务会计工作人员的培训教育,确保财务会计人员准确地掌握各项税务政策,科学地进行税务筹划。同时,还可以探索听取专业税务机构的意见来制定高新技术企业自身的税务筹划,通过专业分析来降低税务筹划风险以及税务成本。其次,在高新技术企业的税务筹划实施过程中,还应该注意全面强化与税务机关之间的沟通,听取税务机关关于高新技术企业纳税具体政策规定的解读,最大程度的防范控制税务筹划风险问题。

四、结语

对于高新技术企业来说,应该按照企业横向发展、纵向发展以及多样化发展不同战略,有针对性地制定税务筹划方案,并全面强化税务筹划风险的应对分析,进一步增强税务筹划效果,减少高新技术企业的税务支出,促进提升企业的经济效益水平。

参考文献:

[1] 黄颖 . 加强企业财务人员税务筹划意识的思考[J]. 时代金融,2013(33).

[2] 许艳芳 . 高新技术企业税务筹划的风险及防控[J]. 湖北经济学院学报(人文社会科学版),2016(9).

[3] 程黎,陈盈 . 试论我国小微企业税务风险内控体系的构建[J].税务研究,2017(9)

作者:谢秀玲 单位:山东山科控股集团有限公司.

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